Как унаследовать сумму переплаченных налогов?
Смерть близкого человека делает неизбежным решение многих организационных вопросов. Это и вопрос об организации похорон и затем, вопросы наследования имущества.
Всё просто, когда умерший оставил завещание, а наследство не отягощено.
А что делать, если вы точно знаете, что умерший вёл бизнес, а следовательно – платил налоги и последний его платёж был больше, чем нужно?
Можно ли унаследовать денежную сумму переплаченных налогов умершего родственника-бизнесмена, если они не были им получены при жизни?
Почему возник вопрос о наследовании переплаты?
Не секрет, что наследники наследуют и долги. В том задолженности покойного родственника-бизнесмена. По общему правилу наследуется задолженность по транспортному и земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, задолженности по пеням и штрафам. Также наследники могут получить в нагрузку долг наследодателя, если при жизни он был привлечён к субсидиарной ответственности как генеральный директор или учредитель компании.
В чём сложность получения переплаченных налогов родными умершего?
Дело в том, что налоговый кодекс даёт возможность вернуть переплату по налогам только самому налогоплательщику. Для этого налогоплательщик должен подать заявление в Федеральную налоговую службу через личный кабинет налогоплательщика. А вот использовать личный кабинет после его смерти запрещено.
Наследник вряд ли сможет вернуть переплату налогов в рамках досудебных процедур, но вполне вероятно деньги получится вернуть через суд.
То есть единственное решение для наследников – обратиться в суд. В Минфин и ФНС неоднократно официально разъясняли, что в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).
Но и тут возникают проблемы, так как судах нет единого мнения о праве наследников на переплату по налогам. Ссылаясь на разные статьи закона суды часто отказывают наследникам. Процент положительных судебных решений больше, если это касается случаев, когда решение о возврате было принято налоговым органом еще при жизни налогоплательщика-наследодателя.
Недавно Верховный суд прояснил свою позицию по этому вопросу. Для того чтобы претендовать на эти деньги сначала придётся обратиться в суд с требованием включить в наследственную массу сумму переплаты.
ВС РФ под председательством Валентина Александрова подчеркнула: наследник может получить выплаты, если на это имел права наследодатель, но не успел при жизни (дело № 18-КАД22-33-К4). Переплату нельзя считать налоговой обязанностью. А законодательство РФ не запрещает правопреемство в налоговых правоотношениях.
Также высшая инстанция напоминает, что статья 35 Конституции РФ защищает право частной собственности: никто не может быть лишён своего имущества иначе как по решению суда, право наследования гарантируется. А в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.